問：我酒店于年終直接向農(nóng)戶購買一批農(nóng)副產(chǎn)品，其中有一部分作為職工年終福利發(fā)放給了員工。請問，發(fā)放給職工的外購農(nóng)副產(chǎn)品如何進項稅轉(zhuǎn)出？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）第十條規(guī)定“用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)”的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以，對你公司外購貨物用于職工福利以及個人消費，相應(yīng)的進項稅應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。一般來說，進項稅額按含稅支付額直接計算，但外購農(nóng)產(chǎn)品在賬面所反映的成本是按照收購價扣除了進項稅額之后的支付額，需要進行價格還原，然后再依據(jù)所適用的進項稅額扣除率計算確定應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。其計算公式：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅的貨物成本÷（1－進項稅額扣除率）×進項稅額扣除率。此方法主要用于特定外購貨物，即購入時未取得增值稅專用發(fā)票，但可以依據(jù)支付價格計算抵扣進項稅額的外購貨物，如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品等。

舉例：某酒店2018年3月份從農(nóng)民手中采購入農(nóng)產(chǎn)品一批，收購價為10萬元。該酒店當(dāng)月申報抵扣的進項稅額1.1萬元，記入材料成本的價格為8.9萬元。4月份酒店將農(nóng)產(chǎn)品的一部分發(fā)放給職工，移用成本6.5萬元。該部分農(nóng)產(chǎn)品進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)額則為6.5÷（1－11%）×11%=0.80（萬元），而不是6.5×11%＝0.715（萬元）。

編制單位：濟寧中瑞稅務(wù)師事務(wù)所財稅專家團隊