問：租入房屋作為職工宿舍如何財(cái)稅處理？

答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購(gòu)建住房。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)住房是否已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革區(qū)分是記入工資還是職工福利費(fèi)，與發(fā)現(xiàn)金還是發(fā)票列支無關(guān)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，凡是支付給職工及為職工支付的費(fèi)用，都應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”。按提供服務(wù)的受益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益（計(jì)入成本或損益時(shí)不考慮進(jìn)項(xiàng)稅）。公司租賃住房供職工無償使用的屬于非貨幣性職工福利,通過“應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利”科目核算。會(huì)計(jì)分錄為:

借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

銷售費(fèi)用

在建工程

貸：應(yīng)福職工薪酬-非貨幣性福利費(fèi)

支付時(shí)憑房東收到租金的收據(jù)及發(fā)票入帳，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)福職工薪酬-非貨幣性福利費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

根據(jù)增值稅規(guī)定，租入不動(dòng)產(chǎn)專門用于職工福利，支付的增值稅不允許從銷項(xiàng)稅額扣抵扣，因此，會(huì)計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

銷售費(fèi)用

在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)當(dāng)注意：屬于受雇職工個(gè)人所有的直接或間接費(fèi)用必須要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算，其目的除了真實(shí)地反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要求外，是為了滿足信息披露和統(tǒng)計(jì)的需要，也是計(jì)算企業(yè)所得稅計(jì)算稅前扣除的需要。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)用不超過工資總額的 14％以內(nèi)的部分，據(jù)實(shí)扣除。在確定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)以計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬―職工福利、非貨幣性福利”為基礎(chǔ)。對(duì)企業(yè)未按要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪 金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）明確規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定?！?/p>

編制單位：濟(jì)寧中瑞稅務(wù)師事務(wù)所財(cái)稅專家團(tuán)隊(duì)